מיסוי מטבעות דיגיטליים - תזכיר חוק למיסוי מטבעות דיגיטליים מיום 10/11/2024

בהצעת חוק חדשה בעניין מיסוי מטבעות דיגיטליים שפורסמה ב 10/11/2024, רשות המיסים ומשרד האוצר מנסים לעגן את חובת המס על מטבעות דיגיטליים בחקיקה ולהסדיר את הנושא בצורה מקיפה. ההחלטה נועדה להעניק ודאות רגולטורית בתחום, ולהבטיח גביית מס תקינה מרווחי קריפטו. כמו כן, החוק החדש מציע כללים ברורים לאופן שבו יקבע אם רווח ממכירת נכס דיגיטלי הופק בישראל, מה שמפחית את סיכון המיסוי הכפול למשקיעים זרים, ומעודד השקעות בתעשיית ההייטק הישראלית בתחום הקריפטו.

מהם מטבעות דיגיטליים

מטבעות דיגיטליים הינם שם כולל לסוגים שונים של נכסים דיגיטליים שמאפשרים העברת ערך באמצעים טכנולוגים כגון בלוקצ'יין. הם כוללים מטבעות קריפטוגרפיים כמו ביטקוין, את'ר, אסימונים (tokens), ו-NFTs.

הגדרת המטבע הדיגיטלי לצורכי מס הכנסה

מטבעות דיגיטליים אינם נחשבים מבחינת רשויות המס למטבעות כספיים אלא לנכסים ומכאן ההבחנה בין רווחים בגין שינויי שער חליפין של מטבעות מסורתיים שאינם ממוסים לשינויי שער במטבעות דיגיטליים שמוגדרים רווחי הון וממוסים.

בתזכיר חוק זה רשות המיסים מחדדת את ההבחנה בין שני סוגי מטבעות: כלל המטבעות הדיגיטלים הבלתי מוסדרים יוגדרו כנכסים וימוסו בשיעור המס על על רווחי הון. ככל ומטבע דיגיטלי יונפק ע״י בנק מרכזי שהוא בעל סמכות מוניטרית על פי חוק של מדינה ריבונית במצב זה אז ורק במקרה כזה יראו בו כמטבע והפרשי השער בו יוכרו כהפרשי מט״ח ולא כרווחי הון.

אחוז המיסוי על רווחים ממטבעות דיגיטליים

רווחים ממטבעות דיגיטליים ממוסים במס רווחי הון בגובה של 25%, כל עוד הקף הפעילות בהם אינה עולה לכדי עסק. אם הקפי הפעילות ורמת המומחיות של העוסק יביאו להגדרתו לכדי עוסק יחול על הרווח מס על יגיעה אישית - בפרטיים מדרגות מס הכנסה בתוספת ביטוח לאומי או מיסוי דו שלבי במקרה של חברה.

על מי חלה החובה לשלם מס על רווחים ממטבעות דיגיטליים?

המס חל על כל יחיד או גוף ישראלי שמפיק רווחים ממכירת מטבעות דיגיטליים, בין אם המכירה נעשתה בישראל או מחוצה לה. או כאשר הרווח הופק בישראל גם אם מפיק הרווח אינו תושב ישראל. תזכיר החוק שפורסם כעת עוסק בכללים שלפיהם יבחנו האם הרווח הופק בישראל או ע״י תושב ישראל. לפי תזכיר זה הרווח נחשב כרווח שהופק בישראל אם מוכר הנכס היה תושב ישראל במועד הרכישה של הנכס הדיגיטלי ו/או אם הנכס הדיגיטלי משקף זכות במישרין או בעקיפין לרכוש שנמצא בישראל ו/או מייצג זכות בחברה תושבת ישראל.

מטרת תזכיר זה הוא מחד לחדד את הכללים הנוגעים למיסוי קריפטו על מנת לאכוף את גביית המס מחד ומאידך לקבע את המבחנים לזכות המיסוי - מיסוי על בסיס פרסונלי (מבחן התושבות של מחזיק הנכס) ולא טריטוריאלי (היכן בוצעה העסקה שכן למטבע דיגיטלי אין מיקום) ובכך לעודד משקיעים זרים להשקיע בקריפטו ובחברות הייטק בישראל הפועלות בתחומי הקריפטו מבלי להיות חשופים למיסוי כפול הנובע מעמימות פרשנית בעניין מיקום העסקה וצורך בחוות דעת משפטיות מסורבלות בהעדר חוק ברור.

לקריאה מורחבת: https://did.li/IQBIw

לשאלות ויצירת קשר ניתן לפנות כאן או בוואטסאפ

התוכן הנכלל באתר הינו כללי ולא ממצה, חובה להתייעץ עם בעל מקצוע מוסמך בכל נושא פרטני