מיסוי רווחים כלואים בחוק ההסדרים לשנת 2025

מיסוי החברות בישראל הינו מיסוי דו שלבי, ראשית הרווח השוטף ממוסה בשיעור מס החברות - 23% בעת כתיבת שורות אלו - ובעת חלוקת הרווח לבעלי המניות ימוסה הסכום המחולק בשיעור המס החל על חלוקת דיבידנד (25% -30%).

מבנה זה של מיסוי דו שלבי מניע הקמת עסקים במבנה של חברה כדי למסות את הרווח בשיעור מס חברות ולהשקיע את יתרתו בהשקעות מניבות שמבצעת החברה עצמה מבלי לחלק את הרווח לבעלי המניות כדיבידנדים, ובכך נמנעות מתשלום המס השני.

ההצעה בעניין מיסוי רווחים כלואים לשנת 2025 דנה בתנאים בהם רשויות המס יראו ברווחים הנותרים לאחר תשלום מס החברות כאילו הם חולקו כדיבידנד ולגבות עבור ״חלוקה״ זו מס גם אם הסכום לא חולק בפועל.

ההבחנה העיקרית שעושה הצעת החוק היא בין רווחים שלא חולקו ומיועדים להשקעה ריאלית בתחום עיסוקה של החברה למשל השקעה במחקר, ציוד, עובדים ומכונות לבין רווחים שלא חולקו ומיועדים להשקעות פאסיביות - כגון רכישת נדל״ן להשקעה או הפקדת היתרות בשוק ההון.

ההצעות בתזכיר החוק מתמקדות בכמה סוגי חברות:

חברות ארנק:

א. חברות ארנק פעילות - חברה שעיקר הרווחים שלה נובע מפעילות בעל המניות בעסק - למשל קליניקה של רופא שיניים או משרד עורך דין. בחברות אלה, בעל המניות לרוב ימשוך משכורת לצורך המחיה האישית שלו ועליה ישלם מיסוי אישי, שאר הרווח ישלם מס חברות הנמוך לרוב מיסוי אישי ויתרת הרווח לאחר מס תיצבר לצורך השקעות פסיביות.

ב. חברות החזקה - חברות ללא פעילות עסקית משמעותית שמרבית ההכנסות שלהן נובעות ממקור פסיבי כגון הכנסות מדיבידנד, ריבית, רווחי הון וכדומה. חברות אלה מוחזקות ע״י יחידים שמעבירים אליהם את הרווחים שנצברו בחברה פעילה כדיבידנד בין חברות הפטור ממס בשלב החלוקה הראשוני וכספים שמתקבלים מועברים להשקעות פסיביות. חברות האחזקה מאופיינות במיעוט בעלי שליטה השולטים שליטה מלאה בפעילות החברה ובחלוקת הדיבידנדים.

לגבי חברות ארנק ההצעה היא להטיל מס פרוגרסיבי בהתאם לשיעור הרווחיות של החברה כאילו רווח החברה הינו (מעל רמת רווחיות מסויימת) הרווח של בעת המניות אשר חייב במיסוי במדרגות המס האישיות.

לגבי חברות החזקה מוצעים תיקונים המבקשים להקשות על יצירת חברות ארנק מסוג זה לצורך תכנון מס ולבנות מנגנון מיסוי של מס נוסף בגובה 2% על יתרת הרווחים הלא מחולקים.

התיקון צפוי להיכנס לתוקף ב-2025, עם הוראות מעבר שיאפשרו לחברות להתאים את עצמן לדרישות החדשות.

לינק למקור: https://did.li/LpYCN

לשאלות ויצירת קשר ניתן לפנות כאן או בוואטסאפ

התוכן הנכלל באתר הינו כללי ולא ממצה, חובה להתייעץ עם בעל מקצוע מוסמך בכל נושא פרטני