הוראות הערכות לסוף שנת המס 2025

שנת המס 2025 מגיעה לסיומה ויחד איתה הערכות נדרשת לסגירת השנה.

מצ״ב דגשים לתשומת לב:

1) חוק הרווחים הכלואים

התיקון לחוק הרווחים הכלואים קובע בסעיף 62א׳ כי חברות בבעלות פחות מ5 בעלי מניות ובעלי מחזור נמוך מ30 מליון ש״ח אשר עתירות יגיעה אישית (מהנדסים, רופאים, עורכי דין, רו״ח ושאר בעלי מקצועות חופשיים אשר העסק בנוי על כישורי הבעלים) והרווח בעסק גבוה מ25% מהמחזור (לפני משיכת שכר בעלים) יש לייחס את הרווח לבעלים כדיווידנד או כמשכורת. בנוסף סעיף 81 קובע כי יש להכריז דיווידנד על סך העודפים החשבונאיים או המיסויים הנצברים בגובה 5% מעודפי החברה לשנת 2024 עד 31/12/25 או 6% עד 31/3/26 או לחלופין לשלם קנס של 2% על הרווחים העודפים בניכוי מגנים שפורטו בסעיף. יש לשים לב בעניין זה הן לשכר הבעלים בחודש 12/25 אשר אמור לכלול רכיב ״בונוס״ ופריסת ביטוח לאומי אשר יעמידו את הרווח לפי דרישת סעיף 62 וכן לחלוקת דיווידנד מתאימה לצורך עמידה בהוראות סעיף 81א׳.

2) הפקדות פנסיוניות לעצמאים 2025

מצ״ב הסבר מפורט כולל מחשבונים להפקדה לפנסיה וקרן השתלמות לעצמאים לשנת 2025 - לקבלת נתוני מינימום ההפקדה הנדרש כדי לעמוד בדרישות החוק וסכום ההפקדה האופטימלי לקבלת הטבת מס מקסימלית ולינק להשוואה בין הקופות השונות ולהפקדה אונליין >>> מדריך פנסיה וקרן השתלמות לעצמאים 2025

3) מימוש הפסדים בשוק ההון לצורך קיזוז מרווחי און או ממס שבח

לקראת סוף שנת המס מומלץ לממש את ההפסד מניירות ערך מפסידים ע״י מכירתם (ניתן לקנות שוב מיד לאחר המכירה) וזאת על מנת לקזז את ההפסדים מני״ע אלו מהרווחים של הניירות המרוויחות ולהקטין את המס על הרווח. בנוסף כדאי לדעת שניתן לקזז הפסד מניירות ערך ממס שבח על מכירת דירה מגורים.

4) בדיקת מחזורים לעוסק פטור - על העוסקים הפטורים לעקוב ולבדוק כי לא עברו את תקרת ה120,000 ש״ח ובמידה וסכום ההכנסה גבוה יותר יש לפנות למשרד לצורך קבלת הדרכה לעוסק מורשה והסבת התיק.

5) תיאום מס לעסקים זעירים - עסקים זעירים מחוייבים לבצע תאום מס בין ההכנסות כשכירים להכנסות כעצמאים וזאת לא יאוחר מ25/12/25 כתנאי להגשת דוח שנתי מקוצר.

6) איסוף חשבוניות וסידור כלל החומר לקראת הגשת דוח שנתי 2025

סוף השנה מגיע ובקרוב נתחיל בסגירת הספרים לקראת סוף השנה וביצוע התאמות כרטיסים סופיות. בהקשר זה כדאי לבצע בדיקה יסודית כי כל ההוצאות עלו לחשבונית ירוקה ובמידה וחסרות חשבוניות להשלים. הדרך המומלצת לבדוק חשבוניות חסרות היא להוציא את פלטי האשראי החודשיים לפי חודשים ולבדוק כי כל כל שורה המופיעה בשורת האשראי שהיא הוצאה מוכרת החשבונית עלתה באותו חודש לחשבונית הירוקה. לבצע הליך זה גם מול דפי הבנק. יש לשים לב במיוחד להוצאות הבאות:

• אגרות למינהם: אגרת רשם חברות, אגרת רשיון רכב, אגרות מקצועיות שונות

•  פוליסות ביטוח - ביטוח רכב, דירה, משכנתא, אובדן כושר עבודה, אחריות מקצועית הינן תחליף לחשבוניות יש להעלות את שער הפוליסה לחשבונית ירוקה או לשלוח במייל למשרד

• רשתות חברתיות ואפליקציות - תשלומים עבור קידום בפייסבוק ואינסטגרם, גוגל, טיקטוק ותשלומים לכלל האפליקציות והאתרים שמשמשים את העסק כגון ויקס, רב מסר, קאנבה, צ׳ט ג׳יפיטי, קלוד, תוכנות crm, תשלום לאחסון ענן גוגל או אפל, תשלום לדומיין וכדומה אלו כולם הוצאות מוכרות שבמקרים רבים שוכחים להכניס. כדאי לדעת שגם הוצאות שאין בהם מע״מ, הוצאות ששולמו לאתרים בחו״ל או שאישור התשלום עליהם הגיע במייל ככל והינם הוצאות הקשורות ליצור הכנסה ניתן לכלול אותם כהוצאה מוכרת באופן מלא.

• תרומות - אירועי חרבות ברזל הביאו לעליה בהעברות לתרומה במשקי בית רבים. תרומות שניתנו לעמותות שיש להם אישור לפי סעיף 46 הינם תרומה מוכרת לצורך קיזוז מס. נא לבצע מעקב אחר התרומות שניתנו (לעבור על הביט, כרטיסי האשראי והבנק לראות באיזה חודש ניתנה התרומה ולחפש את הקבלה במייל ולהעלות לחשבונית ירוקה/ להעביר במייל)

  מצורף פירוט הוצאות מוכרות לעסק ובו כלל קטגוריות ההוצאה המוכרות לעסקים >> רשימת הוצאות מוכרות

  
  

7) צו סיווג מעסיקים נפוץ בעיקר אצל עוסקים פטורים ומורשים - חשוב!

עוסקים רבים שייכים לענפים בהם העצמאי עובד מול חשבוניות וקבלות אולם מנכים לו דמי ביטוח לאומי במקור מהתשלום כאילו היה שכיר. צו זה של ביטוח לאומי נפוץ בעיקר אצל מדריכי כושר / שחקנים ואמנים / מורים פרטיים / מורי דרך ומטפלים אלטרנטיביים.

במקרה זה חובה ליידע את רואה החשבון בעת שליחת המסמכים לדוח השנתי שכן ללא מומחיות בטיפול בנושא זה תיווצר תאונת מס ותשלום מס בכפל. שכן הכנסות אלו ימוסו פעם אחת במסגרת העוסק הפטור כהכנסה כעצמאי ופעם נוספת ימוסו כהכנסה כשכיר כיוון שמול הניכוי יוצא לעובד מעין תלוש של שכיר שללא ניטרולו בדוח השנתי יווצר תשלום כפול על כל ההכנסה גם למס הכנסה וגם לביטוח לאומי.

משרדנו מומחה בטיפול בסוגיה זו, הלקוחות מתבקשים ליידע את המשרד בעת העברת החומרים לדוח השנתי כי שולם להם בשיטה זו. בנוסף יש לבצע בדיקת הכנסות מתחילת השנה עד לסוף השנה ולראות כי מול כל הכנסה הופקה קבלה במידה והתיק הוא עוסק פטור, וחשבונית מס קבלה במידה והתיק הוא עושה מורשה. יש לשים לב שחשבון עסקה אינו תחליף להפקת קבלה אצל עוסקים מורשים ולהפקת קבלה אצל עוסקים פטורים. בנוסף עוסקים מורשים צריכים לשים לב שיש התאמה בין חשבוניות המס והקבלות וכן להיות מודעים כי ענפים מסויימים מחוייבים לנהל ספר הזמנות/ יומן רופא/ תוכנה לניהול מלאי. מס הכנסה עורך ביקורות בנושאים אלו ויוצר פסילת ספרים כאשר יש ליקוי בניהול המסמכים. מוזמנים להתייעץ עם המשרד בנושא זה במקום בו יש ספק.

לשאלות ויצירת קשר ניתן לפנות כאן או בוואטסאפ

התוכן הנכלל באתר הינו כללי ולא ממצה, חובה להתייעץ עם בעל מקצוע מוסמך בכל נושא פרטני

לשירותכם תמיד,

צוות Taxellent רואי חשבון