הוראות הערכות לסוף שנת המס 2024 ודגשים להערכות לאור שינויי המס הצפויים בשנת 2025

שנת המס 2024 מגיעה לסיומה ויחד איתה הערכות נדרשת לסגירת השנה. החל משנת 2025 נכנסים לתוקפם הצעות לשינוי מס ולעליית המע״מ שמחייבים נקיטת צעדים לפני סגירת חלון ההזדמנויות הקיים עד לסוף השנה. מאמר לא ממצה זה יפנה זרקור של תשומת לב לנושאים השונים הקשורים להערכות לסוף שנת המס 2024 והערכות לשנת המס 2025, הנכם מוזמנים לפנות למשרד להמשך יעוץ וטיפול בנושאים הרלוונטיים לכל אחד באופן אישי

1) עליה במע״מ בשנת 2025 - עוסקים פטורים שימו לב!

בשנת המס 2025 צפויים להעלות את המע״מ על מוצרים ושירותים. עוסקים פטורים משלמים מע״מ ככל תושבי ישראל אולם בניגוד לעוסקים מורשים וחברות הם לא מקבלים את המע״מ חזרה. לכן מומלץ לעוסקים פטורים להקדים הוצאות על מלאי, מוצרים ושירותים שהינם הוצאות מוכרות לשנת 2024 ובכך לשלם לפי המע״מ הנמוך של 2024 ולא את תוספת המע״מ הגבוהה שתחול ב 2025. הדבר נכון גם לעוסקים פטורים המייבאים מלאי ומוצרים לעסק בסכום גבוה שחייב במע״מ ומכס בעת הכניסה לישראל. כמו כן על העוסקים הפטורים לשקול לעדכן את מחירון השירותים שלהם ללקוחותיהם לאור עליה של המעמ על ההוצאות ששוחקת את הרווח בעסק. מצ״ב פירוט הערכות לעליית המע״מ לעוסקים פטורים ומורשים >> הוראות הערכות לעליית מע״מ החל מ1/1/25

2) צו סיווג מעסיקים נפוץ בעיקר אצל עוסקים פטורים ומורשים - חשוב!

עוסקים רבים שייכים לענפים בהם העצמאי עובד מול חשבוניות וקבלות אולם מנכים לו דמי ביטוח לאומי במקור מהתשלום כאילו היה שכיר. צו זה של ביטוח לאומי נפוץ בעיקר אצל מדריכי כושר / שחקנים ואמנים / מורים פרטיים / מורי דרך ומטפלים אלטרנטיביים.

במקרה זה חובה ליידע את רואה החשבון בעת שליחת המסמכים לדוח השנתי שכן ללא מומחיות בטיפול בנושא זה תיווצר תאונת מס ותשלום מס בכפל. שכן הכנסות אלו ימוסו פעם אחת במסגרת העוסק הפטור כהכנסה כעצמאי ופעם נוספת ימוסו כהכנסה כשכיר כיוון שמול הניכוי יוצא לעובד מעין תלוש של שכיר שללא ניטרולו בדוח השנתי יווצר תשלום כפול על כל ההכנסה גם למס הכנסה וגם לביטוח לאומי.

משרדנו מומחה בטיפול בסוגיה זו, הלקוחות מתבקשים ליידע את המשרד בעת העברת החומרים לדוח השנתי כי שולם להם בשיטה זו.

3) הפקדות פנסיוניות לעצמאים 2024

מצ״ב הסבר מפורט כולל מחשבונים להפקדה לפנסיה וקרן השתלמות לעצמאים לשנת 2024 - לקבלת נתוני מינימום ההפקדה הנדרש כדי לעמוד בדרישות החוק וסכום ההפקדה האופטימלי לקבלת הטבת מס מקסימלית ולינק להשוואה בין הקופות השונות ולהפקדה אונליין >>> מדריך פנסיה וקרן השתלמות לעצמאים 2024

4) עליית מס יסף על הכנסות הוניות ב2025 - רלוונטי לחברות בע״מ, שכירים ועוסקים בעלי שכר גבוה

בעלי הכנסות שסך הכנסתם עלה על 721 אלף ש״ח בשנה חייבים בתשלום מס יסף של 3% על כל שקל העולה על התקרה. כעת מוצע כי החל מ1/1/25 כל אדם עם הכנסות הוניות מעל תקרה זו (כגון הכנסות מדיווידנד, דמי שכירות, רווחי הון ומכירת דירות מעל סכום שבח מסויים) יחוייב בתוספת של 2% נוספים על מס היסף הקיים דהיינו 5% מס יסף במקום 3%

דיבידנד ויתרות חו״ז בעלים בחברות בע״מ

חברות שמעוניינות לחלק דיבידנד ו/או בעלי שליטה בחברה בעלי יתרת חו״ז בעלים בחובה (שנטלו מהחברה הלוואת בעלים) שמחייב את חלוקתו כדיבידנד בעת הביקורת בשנת המס 2025 העוקבת מומלץ להקדים את חלוקת הדיבידנד לשנת 2024 ולא להמתין עד שנת 2025. שכן בשנה זו מס היסף עלול להיות גבוה ב2% נוספים ממס היסף בשנת 24 על רכיב דיבידנד. מדובר בהפרש משמעותי.

הכנסות משכר דירה ומס שבח על מכירת דירה

שכירים, בעלי שליטה ועוסקים בעלי הכנסות גבוהות המגיעות לכדי מס יסף אשר יש להם הכנסות משכר דירה מומלץ לבדוק אפשרות להקדים את קבלת ההכנסות משכירות לשנת המס הנוכחית, שכן גם במקרה של הכנסות משכר דירה עלול להיות מס יסף של 5% בשנת 2025 בהשוואה למס יסף של 3% בשנת 2024. הדבר נכון גם למכירת דירה בסכום גבוה אשר סכום המכירה בה חייב במס שבח - כדאי להקדים את חתימת החוזה עד ל31/12/24.

• 
  

5) מימוש הפסדים בשוק ההון לצורך קיזוז מרווחי און או ממס שבח

שנת 24 התאפיינה במדדים שעלו וברווחים בשוק ההון. לקראת סוף שנת המס מומלץ לממש את ההפסד מניירות ערך מפסידים ע״י מכירתם (ניתן לקנות שוב מיד לאחר המכירה) וזאת על מנת לקזז את ההפסדים מני״ע אלו מהרווחים של הניירות המרוויחות ולהקטין את המס על הרווח. בנוסף כדאי לדעת שניתן לקזז הפסד מניירות ערך ממס שבח על מכירת דירה מגורים

6) איסוף חשבוניות וסידור כלל החומר לקראת סוף השנה

סוף השנה מגיע ובקרוב נתחיל בסגירת הספרים לקראת סוף השנה וביצוע התאמות כרטיסים סופיות. בהקשר זה כדאי לבצע בדיקה יסודית כי כל ההוצאות עלו לחשבונית ירוקה ובמידה וחסרות חשבוניות להשלים. הדרך המומלצת לבדוק חשבוניות חסרות היא להוציא את פלטי האשראי החודשיים לפי חודשים ולבדוק כי כל כל שורה המופיעה בשורת האשראי שהיא הוצאה מוכרת החשבונית עלתה באותו חודש לחשבונית הירוקה. לבצע הליך זה גם מול דפי הבנק. יש לשים לב במיוחד להוצאות הבאות:

• אגרות למינהם: אגרת רשם חברות, אגרת רשיון רכב, אגרות מקצועיות שונות

• פוליסות ביטוח - ביטוח רכב, דירה, משכנתא, אובדן כושר עבודה, אחריות מקצועית הינן תחליף לחשבוניות יש להעלות את שער הפוליסה לחשבונית ירוקה או לשלוח במייל למשרד

• רשתות חברתיות ואפליקציות - תשלומים עבור קידום בפייסבוק ואינסטגרם, גוגל, טיקטוק ותשלומים לכלל האפליקציות והאתרים שמשמשים את העסק כגון ויקס, רב מסר, קאנבה, צ׳ט ג׳יפיטי, קלוד, תוכנות crm, תשלום לאחסון ענן גוגל או אפל, תשלום לדומיין וכדומה אלו כולם הוצאות מוכרות שבמקרים רבים שוכחים להכניס. כדאי לדעת שגם הוצאות שאין בהם מע״מ, הוצאות ששולמו לאתרים בחו״ל או שאישור התשלום עליהם הגיע במייל ככל והינם הוצאות הקשורות ליצור הכנסה ניתן לכלול אותם כהוצאה מוכרת באופן מלא.

• תרומות - אירועי חרבות ברזל הביאו לעליה בהעברות לתרומה במשקי בית רבים. תרומות שניתנו לעמותות שיש להם אישור לפי סעיף 46 הינם תרומה מוכרת לצורך קיזוז מס. נא לבצע מעקב אחר התרומות שניתנו (לעבור על הביט, כרטיסי האשראי והבנק לראות באיזה חודש ניתנה התרומה ולחפש את הקבלה במייל ולהעלות לחשבונית ירוקה/ להעביר במייל)

  מצורף פירוט הוצאות מוכרות לעסק ובו כלל קטגוריות ההוצאה המוכרות לעסקים >> רשימת הוצאות מוכרות

בנוסף יש לבצע בדיקת הכנסות מתחילת השנה עד לסוף השנה ולראות כי מול כל הכנסה הופקה קבלה במידה והתיק הוא עוסק פטור, וחשבונית מס קבלה במידה והתיק הוא עושה מורשה. יש לשים לב שחשבון עסקה אינו תחליף להפקת קבלה אצל עוסקים מורשים ולהפקת קבלה אצל עוסקים פטורים. בנוסף עוסקים מורשים צריכים לשים לב שיש התאמה בין חשבוניות המס והקבלות וכן להיות מודעים כי ענפים מסויימים מחוייבים לנהל ספר הזמנות/ יומן רופא/ תוכנה לניהול מלאי. מס הכנסה עורך ביקורות בנושאים אלו ויוצר פסילת ספרים כאשר יש ליקוי בניהול המסמכים. מוזמנים להתייעץ עם המשרד בנושא זה במקום בו יש ספק.

לשאלות ויצירת קשר ניתן לפנות כאן או בוואטסאפ

התוכן הנכלל באתר הינו כללי ולא ממצה, חובה להתייעץ עם בעל מקצוע מוסמך בכל נושא פרטני

לשירותכם תמיד,

צוות Taxellent רואי חשבון